唐山市財(cái)政局支持綠色發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

唐山市財(cái)政局支持綠色發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境是我國(guó)基本國(guó)策，關(guān)乎人民福祉，關(guān)乎國(guó)家民族未來(lái)。為助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵(lì)資源綜合利用、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個(gè)方面，實(shí)施了56項(xiàng)支持綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

一、支持環(huán)境保護(hù)

為減少主要污染物排放，有效控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家積極支持生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)加快環(huán)境保護(hù)設(shè)備升級(jí)改造，推進(jìn)環(huán)境污染第三方治理，優(yōu)化自然生態(tài)環(huán)境發(fā)展。具體包括：

（一）環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠

1.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)的所得定期減免企業(yè)所得稅

2.購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免

3.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）水土保持稅費(fèi)優(yōu)惠

5.建設(shè)市政生態(tài)環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)

6.按照水土保持規(guī)劃開(kāi)展水土流失治理活動(dòng)免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)

二、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保

為加強(qiáng)環(huán)境管理與治理，大幅降低污染物排放強(qiáng)度，減少工業(yè)化、城鎮(zhèn)化對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響，改善人居環(huán)境，努力提高環(huán)境質(zhì)量，現(xiàn)行稅收政策在推廣合同能源管理項(xiàng)目、保障居民供熱采暖、推進(jìn)電池制造、建材等行業(yè)綠色化改造、促進(jìn)節(jié)能節(jié)水環(huán)保、支持新能源車(chē)船使用、鼓勵(lì)污染物集中安全處置等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，不斷改善空氣、水環(huán)境質(zhì)量，有效管控土壤污染。具體包括：

（一）合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

7.合同能源管理項(xiàng)目暫免征收增值稅（貨物）

8.合同能源管理項(xiàng)目暫免征收增值稅（服務(wù)）

9.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

（二）供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)向居民個(gè)人取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅

11.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅

12.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）節(jié)能環(huán)保電池、涂料稅收優(yōu)惠

13.節(jié)能環(huán)保電池免征消費(fèi)稅

14.節(jié)能環(huán)保涂料免征消費(fèi)稅

（四）節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠

15.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

16.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

17.購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免

（五）新能源車(chē)船稅收優(yōu)惠

18.新能源車(chē)船免征車(chē)船稅

19.節(jié)能汽車(chē)減半征收車(chē)船稅

20.新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅

（六）節(jié)約水資源稅收優(yōu)惠

21.取用污水處理再生水免征水資源稅

22.抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅

23.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免征水資源稅

（七）污染物減排稅收優(yōu)惠

24.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

25.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

26.排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)減征環(huán)境保護(hù)稅

三、鼓勵(lì)資源綜合利用

開(kāi)展資源綜合利用，提高資源利用效率，是推進(jìn)綠色低碳循環(huán)發(fā)展、保障資源供給安全的重要內(nèi)容，對(duì)于緩解資源環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展約束具有重要現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)家不斷加大資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策支持力度，加強(qiáng)對(duì)廢棄物綜合利用、污水垃圾處理、礦產(chǎn)資源高效利用、水利工程建設(shè)等方面政策扶持，著力提升資源利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。具體包括：

（一）資源綜合利用稅收優(yōu)惠

27.新型墻體材料增值稅即征即退

28.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

29.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

30.利用廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅

31.利用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費(fèi)稅

32.承受荒山、荒地、荒灘用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

33.綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護(hù)稅

（二）污水處理稅收優(yōu)惠

34.污水處理廠生產(chǎn)的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

35.垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)增值稅即征即退或免征增值稅

36.污水處理勞務(wù)增值稅即征即退或免征增值稅

37.污水處理費(fèi)免征增值稅

（三）礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅收優(yōu)惠

38.煤炭開(kāi)采企業(yè)抽采的煤成（層）氣免征資源稅

39.衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征資源稅

40.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征資源稅

41.開(kāi)采共伴生礦減免資源稅

42.開(kāi)采低品位礦減免資源稅

43.開(kāi)采尾礦減免資源稅

44.頁(yè)巖氣減征資源稅

（四）水利工程建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

45.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

46.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加

47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅

四、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展

能源生產(chǎn)和消費(fèi)相關(guān)活動(dòng)是最主要的二氧化碳排放源，大力推動(dòng)能源領(lǐng)域碳減排是做好碳達(dá)峰碳中和工作，以及加快構(gòu)建現(xiàn)代能源體系的重要舉措。通過(guò)加大對(duì)太陽(yáng)能、風(fēng)能、水能、核能等清潔能源開(kāi)發(fā)利用的政策支持力度，為科學(xué)有序推動(dòng)如期實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系提供保障。具體包括：

（一）清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

48.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

49.實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

（二）風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

50.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

51.水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

52.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金

53.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價(jià)附加

54.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫(kù)移民后期扶持基金

55.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金

56.核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

綠色建材產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策清單

一、綠色建材行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

（2）新型墻體材料增值稅即征即退。對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

（3）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（4）綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護(hù)稅。納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅。

（5）購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專(zhuān)業(yè)設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。

（6）合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅；節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的實(shí)施合同能源管理服務(wù)，免征增值稅；自2011 年1 月1 日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（7）小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠。對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（8）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。至2027年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策。

（9）“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（10）高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。

（11）企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

二、專(zhuān)項(xiàng)人才支持相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

（1）高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（2）中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅。中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅卻有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（3）獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅。自2016年9月1日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

（4）企業(yè)及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅。自2016年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

來(lái)源： 中國(guó)唐山