唐山市財政局支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

唐山市財政局支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約資源、保護環(huán)境是我國基本國策，關乎人民福祉，關乎國家民族未來。為助力經濟社會發(fā)展全面綠色轉型，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，國家從支持環(huán)境保護、促進節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產業(yè)發(fā)展四個方面，實施了56項支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。

一、支持環(huán)境保護

為減少主要污染物排放，有效控制環(huán)境風險，國家積極支持生態(tài)環(huán)境保護項目建設，促進企業(yè)加快環(huán)境保護設備升級改造，推進環(huán)境污染第三方治理，優(yōu)化自然生態(tài)環(huán)境發(fā)展。具體包括：

（一）環(huán)境保護稅收優(yōu)惠

1.從事符合條件的環(huán)境保護的所得定期減免企業(yè)所得稅

2.購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免

3.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）水土保持稅費優(yōu)惠

5.建設市政生態(tài)環(huán)境保護基礎設施項目免征水土保持補償費

6.按照水土保持規(guī)劃開展水土流失治理活動免征水土保持補償費

二、促進節(jié)能環(huán)保

為加強環(huán)境管理與治理，大幅降低污染物排放強度，減少工業(yè)化、城鎮(zhèn)化對生態(tài)環(huán)境的影響，改善人居環(huán)境，努力提高環(huán)境質量，現(xiàn)行稅收政策在推廣合同能源管理項目、保障居民供熱采暖、推進電池制造、建材等行業(yè)綠色化改造、促進節(jié)能節(jié)水環(huán)保、支持新能源車船使用、鼓勵污染物集中安全處置等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，不斷改善空氣、水環(huán)境質量，有效管控土壤污染。具體包括：

（一）合同能源管理項目稅收優(yōu)惠

7.合同能源管理項目暫免征收增值稅（貨物）

8.合同能源管理項目暫免征收增值稅（服務）

9.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

（二）供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅

11.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產稅

12.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）節(jié)能環(huán)保電池、涂料稅收優(yōu)惠

13.節(jié)能環(huán)保電池免征消費稅

14.節(jié)能環(huán)保涂料免征消費稅

（四）節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠

15.滴灌產品免征增值稅

16.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

17.購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免

（五）新能源車船稅收優(yōu)惠

18.新能源車船免征車船稅

19.節(jié)能汽車減半征收車船稅

20.新能源汽車免征車輛購置稅

（六）節(jié)約水資源稅收優(yōu)惠

21.取用污水處理再生水免征水資源稅

22.抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅

23.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的免征水資源稅

（七）污染物減排稅收優(yōu)惠

24.農業(yè)生產排放污染物免征環(huán)境保護稅

25.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放污染物免征環(huán)境保護稅

26.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準減征環(huán)境保護稅

三、鼓勵資源綜合利用

開展資源綜合利用，提高資源利用效率，是推進綠色低碳循環(huán)發(fā)展、保障資源供給安全的重要內容，對于緩解資源環(huán)境對經濟社會發(fā)展約束具有重要現(xiàn)實意義。國家不斷加大資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策支持力度，加強對廢棄物綜合利用、污水垃圾處理、礦產資源高效利用、水利工程建設等方面政策扶持，著力提升資源利用效率，促進經濟社會發(fā)展全面綠色轉型。具體包括：

（一）資源綜合利用稅收優(yōu)惠

27.新型墻體材料增值稅即征即退

28.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

29.綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

30.利用廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅

31.利用廢礦物油生產的工業(yè)油料免征消費稅

32.承受荒山、荒地、荒灘用于農、林、牧、漁業(yè)生產免征契稅

33.綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅

（二）污水處理稅收優(yōu)惠

34.污水處理廠生產的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

35.垃圾處理、污泥處理處置勞務增值稅即征即退或免征增值稅

36.污水處理勞務增值稅即征即退或免征增值稅

37.污水處理費免征增值稅

（三）礦產資源開采稅收優(yōu)惠

38.煤炭開采企業(yè)抽采的煤成（層）氣免征資源稅

39.衰竭期礦山開采的礦產品減征資源稅

40.充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

41.開采共伴生礦減免資源稅

42.開采低品位礦減免資源稅

43.開采尾礦減免資源稅

44.頁巖氣減征資源稅

（四）水利工程建設稅費優(yōu)惠

45.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

46.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅

四、推動低碳產業(yè)發(fā)展

能源生產和消費相關活動是最主要的二氧化碳排放源，大力推動能源領域碳減排是做好碳達峰碳中和工作，以及加快構建現(xiàn)代能源體系的重要舉措。通過加大對太陽能、風能、水能、核能等清潔能源開發(fā)利用的政策支持力度，為科學有序推動如期實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標和建設現(xiàn)代化經濟體系提供保障。具體包括：

（一）清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目稅收優(yōu)惠

48.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

49.實施清潔發(fā)展機制項目減免企業(yè)所得稅

（二）風力、水力、光伏發(fā)電和核電產業(yè)稅費優(yōu)惠

50.風力發(fā)電增值稅即征即退

51.水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

52.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設基金

53.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價附加

54.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金

55.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農網還貸資金

56.核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

綠色建材產業(yè)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策清單

一、綠色建材行業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策

（1）研發(fā)費用加計扣除政策。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（2）新型墻體材料增值稅即征即退。對納稅人銷售自產的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

（3）資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退。增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

（4）綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅。納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅。

（5）購置用于節(jié)能節(jié)水專業(yè)設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免。企業(yè)購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

（6）合同能源管理項目優(yōu)惠。節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅；節(jié)能服務公司實施符合條件的實施合同能源管理服務，免征增值稅；自2011 年1 月1 日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（7）小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠。對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

（8）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策。

（9）“六稅兩費”優(yōu)惠。自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（10）高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠。高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

（11）企業(yè)新購進的設備、器具允許在計算應納稅所得額時一次性扣除。企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

二、專項人才支持相關稅收優(yōu)惠政策

（1）高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅。高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

（2）中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅。中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅卻有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

（3）獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅。自2016年9月1日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率繳納個人所得稅。

（4）企業(yè)及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅。自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

來源： 中國唐山